Umsatzsteuer in der Schweiz: Wann besteht eine Registrierungspflicht für E-Commerce-Händler?

Willkommen zu unserem Gastbeitrag mit Jannick Velten von SKULD Wir freuen uns sehr, Jannick Velten von der Steuerkanzlei SKULD als Gastautor auf unserem Blog willkommen zu heißen. Jannick und sein Team sind ausgewiesene Experten rund um das Thema E-Commerce mit all seinen Facetten. Dabei steht er unter anderem regelmäßig im Austausch mit den Schweizer Behörden, um die umsatzsteuerliche Registrierungspflicht in der Schweiz zu klären. Da uns aktuell viele Anfragen von E-Commerce-Sellern erreichen, die sich unsicher sind, ab wann eine Registrierung in der Schweiz notwendig ist, greifen wir dieses wichtige Thema heute mit Jannicks Expertise auf. Viel Spaß beim Lesen!

Im Rahmen der Beratung unserer E-Commerce-Kunden taucht häufig die Frage auf: „Wie kann ich meinen Umsatz mit meinen Produkten steigern?“ Die Antworten darauf könnten sein:

• Mehr Sichtbarkeit durch gezielte Werbung schaffen.

• Zusätzliche Marktplätze nutzen.

• Das Produktportfolio optimieren.

• International expandieren!

Gerade im E-Commerce ist es einfacher als in vielen anderen Branchen, Produkte europa- oder sogar weltweit anzubieten und dadurch eine neue, große Kundenbasis zu erschließen. Dies führt oft zu höheren Umsätzen und Gewinnen.

Doch die Internationalisierung bringt nicht nur Chancen mit sich, sondern kann auch zu erheblichen Verwaltungskosten und Steuernachforderungen führen, wenn sie nicht korrekt umgesetzt wird. Insbesondere mit Blick auf die Schweiz gab es zum Jahreswechsel eine bedeutende Änderung im Umsatzsteuerrecht. Diese möchten wir euch in diesem Beitrag näherbringen. Hierzu haben wir uns mit der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) ausgetauscht und Informationen aus erster Hand erhalten.

Wer ist in der Schweiz umsatzsteuerpflichtig?

Grundsätzlich gilt: Jedes Unternehmen unterliegt der Schweizer Umsatzsteuerpflicht, wenn es in der Schweiz Leistungen erbringt oder seinen Sitz, Wohnsitz oder eine Betriebsstätte dort hat. Allerdings gibt es einige Ausnahmen:

• Unternehmen mit einem Jahresumsatz von weniger als CHF 100.000 im Inland (Schweiz) sind von der Steuerpflicht befreit, sofern ihre Umsätze nicht ausdrücklich von der Steuer ausgenommen sind.

• Ausländische Unternehmen, die ausschließlich von der Inlandsteuer befreite Leistungen erbringen, sind ebenfalls nicht steuerpflichtig – mit einer wichtigen Ausnahme im Versandhandel.

Besondere Regelungen für Versandhändler

Gerade für E-Commerce-Händler gelten spezifische Regelungen:

• Erreicht ein Händler (unabhängig davon, ob er in der Schweiz ansässig ist oder nicht) mindestens CHF 100.000 Jahresumsatz aus Kleinstsendungen, die nicht der Einfuhrsteuer unterliegen (Einfuhrsteuer pro Sendung max. CHF 5), dann gelten seine Lieferungen als Inlandlieferungen und unterliegen der Schweizer USt.

• Sobald diese Umsatzgrenze überschritten wird, sind alle Lieferungen des Händlers aus dem Ausland in die Schweiz der Inlandsteuer unterworfen – unabhängig vom Einfuhrsteuerbetrag.

Falls ein Händler hingegen nur größere Sendungen liefert (Einfuhrsteuer > CHF 5), bleibt er von der Schweizer Umsatzsteuer befreit. Der steuerliche Ort der Lieferung verbleibt dann im Ausland. Allerdings kann sich ein solcher Händler freiwillig in der Schweiz registrieren lassen. Dies hätte den Vorteil, dass er die Einfuhrsteuer als Vorsteuer geltend machen und seine Rechnungen direkt mit Schweizer USt ausstellen kann.

Diese Grundsätze gelten, wenn ein Händler Kunden in der Schweiz über seinen eigenen Webshop beliefert.

Praxisbeispiel:

Händler H mit Sitz in Deutschland verkauft Produkte über seinen eigenen Webshop an Kunden in der Schweiz im Wert von CHF 105.000. Alle Sendungen sind Kleinstsendungen.

Lösung: Händler H überschreitet die Umsatzgrenze und wird somit umsatzsteuerpflichtig in der Schweiz. Er muss sich dort registrieren und seine Rechnungen mit Schweizer Umsatzsteuer ausstellen.

Abwandlung: Wie oben aber Händler H verkauft ausschließlich Großsendungen.

Lösung: Da nur Großsendungen versendet werden, bleibt Händler H von der Schweizer Umsatzsteuer befreit. Er könnte sich jedoch freiwillig registrieren lassen, um die Einfuhrsteuer als Vorsteuer geltend zu machen.

Neue Plattformbesteuerung ab 1. Januar 2025

In Abweichung zur o.g. Regelung gelten für Händler, die über eine elektronische Plattform eines Dritten (z. B. Amazon) verkaufen, ab dem 1. Januar 2025 neue Regelungen:

• Plattformbetreiber (z. B. Marktplätze wie Amazon) werden als umsatzsteuerpflichtige Lieferanten betrachtet. Das bedeutet, dass die Plattform selbst als Verkäufer behandelt wird und die USt für Verkäufe in die Schweiz abführen muss.

• Händler verkaufen ihre Ware damit fiktiv an die Plattform, die sie dann fiktiv weiter an den Endkunden verkauft.

• Ein ausländischer Händler, der über eine steuerpflichtige Plattform verkauft, wird dadurch nicht automatisch selbst in der Schweiz umsatzsteuerpflichtig.

• Falls ein Händler bereits im MWST-Register eingetragen ist und die Einfuhr in seinem Namen vornimmt, kann er unter bestimmten Bedingungen seine Inlandlieferungen steuerfrei an die Plattform abgeben.

Der Plattformbetreiber, beispielsweise Amazon, berechnet dem Händler die Umsatzsteuer und führt diese an die Schweizer Steuerbehörde ab. Dieses System ähnelt dem bereits bestehenden Verfahren für das Vereinigte Königreich (UK) bei Sendungen bis zu einem Wert von 135 GBP.

Fazit

Mit einer gut organisierten vorbereitenden Buchführung profitierst Du von:

• Zeitersparnis: Du musst weniger Stunden mit der manuellen Datensortierung verbringen.

• Besserer Finanzplanung: Du behältst stets den Überblick über Deine Einnahmen und Ausgaben.

• Reibungsloser Zusammenarbeit mit Steuerberatern: Sauber aufbereitete Daten erleichtern die Abstimmung und minimieren Rückfragen.

Du willst sicherstellen, dass dein E-Commerce-Business umsatzsteuerlich optimal aufgestellt ist? Bei countX unterstützen wir E-Commerce-Unternehmen bei allen Fragen rund um Umsatzsteuer und grenzüberschreitenden Handel.